民营企业采购流程审计思路及案例

案例6
关于制度条款，根据**年最新版的《供应商开发管理办法》供应商选择基本条件：②近三年来每年的销售额应在人民币100万元以上，特殊有专长的供应商可以例外；发现考核条件②年销售额的要求，实际操作中采购部仅以供应商提供的销售数据为参考，真实性无法保证；实操层面，对于中小企业、小规模纳税人企业、个体工商户，也没有途径获取供应商真实销售额，因此该条款不具有可操作性。
2、物资采购
所需的资料：采购明细、会计凭证、报价单、供应商目录、招标记录。
首先从采购明细入手，查询招标流程的规范性，借助主流外部咨询网站查询价格和波动情况，如果采购品无法查询，可以通过采购品构成的主要原材料进行分析成本构成和价格波动，并用复核性分析法等手段找出异常订单，进行穿行测试，并关注价格以外的众多相关要素之间的联系。有些物料或者设备明明是通用的，但采购却是按订制的，功能相差不大，但价格却翻了几番，这个就需要与生产使用部门或者实际操作工人了解情况。超量采购，供应商与采购人员有私人关系；物料不直接与厂商采购，通过中间商采购，通过以上种种判断是否有采购舞弊。
案例7
价格走势，采购的**五金件从201*年1月的采购入库价格（不含税）25.15元/片，到201*年2月价格未变动；而该五金件的主原料冷板的价格在同期间内下降了834元/吨，降幅达到了19.5%；按照主材料冷板在五金件采购价的比例42%计算，到201*年2月，采购价格应该下降8%。

案例8
国际贸易FOB 与FCA价格分析，**年**物料以FCA交货为主，但也存在部分FOB交货，另外距离A港不到2公里的B港也是FOB交货。该两个港口FOB交货的供应商都是**公司。经比较，FOB交货比FCA交货价格高70元/BDT，扣除增值税后约高60元/BDT，而码头作业费约39元/BDT，扣除码头作业费后，FOB交货比FCA交货增加成本约21元/BDT。建议采用FCA交货方式。
3、采购合同、验收及呆滞管理
所需的资料：采购合同订单、验收标准及记录、扣罚允收明细、出入库明细。
抽查采购合同规范性，物质采购合同需要注明物资名称、规格、品质、数量、包装条款、货物运输条款、货物运输保险条款、产品质量保证条款、价格条款、支付条款、检测（COA证书）、索赔和仲裁条款及合同期限等，其他还有很多需要关注的地方此次不一一列举。

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