代扣个人所得税手续费注意事项

2019-06-23 19:23:22
[ BPO网导读 ] 会计核算:单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入。
报表列报:应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。企业财务报表的列报项目因此发生变更的,应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定,对可比期间的比较数据进行调整。(注:财政部2018年9月5日关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读)

代扣个人所得税手续费注意事项
会计核算:单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入。
报表列报:应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。企业财务报表的列报项目因此发生变更的,应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定,对可比期间的比较数据进行调整。(注:财政部2018年9月5日关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读)
支出项目:用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。(注:原财行[2005]365号规定的“也可以适当奖励相关工作人员”在新文件中表述为“人员成本”)
税务处理:
增值税方面,按照目前“营改增”政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。(注:国家税务总局12366平台2016年增值税类(含营改增)热点问题汇总,实务中有部分会员反馈当地税局要求企业开具fa piao。)
所得税方面,作为应税收入,并入当期应纳税所得额。
关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知
财行〔2019〕11号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,中国人民银行上海总部,各分行、营业管理部,各省会(首府)城市中心支行,各副省级城市中心支行:
为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款手续费的管理,根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定,就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下:
一、“三代”范围
(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定,委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。


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