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工资专项扣除和年终奖个人所得税计算详解

发表日期: 2019-01-21 09:15:37  共0次阅读
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对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。


扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,需要按照“累计预扣法”计算预扣预缴税款。
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中,员工当期可扣除的专项附加扣除金额,为该员工在本企业截至当前月份符合政策条件的扣除金额,扣除标准、范围和条件参考《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔2018〕41号)。
本期应预扣预缴税额的计算公式如下:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
举例
2019年1月8日,某企业应向员工张三支付工资薪金13500元,张三该月除由任职企业扣缴“三险一金”的2560元外,还通过企业缴付个人承担的企业年金540元,自行支付商业健康保险费200元。
张三已于2018年9月支付了女儿学前教育的2018年下学期(2018年9月至2019年1月)学费7000元,大儿子正在上小学,现与妻子约定由张三按100%扣除子女教育专项附加扣除费用。
张三本人是在读在职MBA研究生。
张三去年使用商业银行个人住房贷款(或住房公积金贷款)购买了首套住房,现处于偿还贷款期间,每月需支付贷款利息1300元,已与妻子约定由张三进行住房贷款利息专项附加扣除。
因张三所购住房距离孩子上学的学校较远,所以张三以每月租金2200元在(本市)孩子学校附近租住了一套房屋(位于省会城市)。
张三的父母均已满60岁(每月均领取养老保险金),张三与姐姐和弟弟签订书面分摊协议,约定由王先生分摊赡养老人专项附加扣除800元。
张三在2019年1月份个人所得税时,累计预扣预缴应纳税所得额如下。
1.基本扣除费用5000元;
2.专项扣除(三险一金)2560元;
3.专项附加扣除合计4200元,其中包括:
(1)子女教育专项附加扣除:2000元(女儿和儿子各1000元);
(2)继续教育专项附加扣除:400元;
(3)住房贷款利息专项附加扣除:1000元;(注:张三虽然在本市的工作单位附近租住了一套房屋,但因其在本市已购有住房,不属于在主要工作城市没有住房的情形,不允许再扣除住房租金专项附加扣除。)
(4)赡养老人专项附加扣除800元。
4.依法确定的其他扣除740元,其中包括:
(1)企业年金540元。
(2)支付税优商业健康保险200元。

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