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年报审计中常见的几个误区

发表日期: 2017-04-12 07:51:43  共6次阅读
标签: 财务 审计
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对财务报表数字的审计,是对单位的未审数进行审计。如何才能确保这个未审数的合理和公允?仅靠抄数字是不够的。我们在审计前,先要对被审计单位的财务状况和经营情况进行了解,分析判断未审数是否存在异常。


对会计师事务所新人来说,对审计的认识上,多少会存在着一些误区。很多会计师事务所缺少完善的入职培训,或者即使有,对没有任何经验的新进人员也未必具有良好的效果。一般来说,新人的审计学习,都是跟着项目经理学,跟着老同事学。而每位项目经理的执业能力和认知程度都存在着一定的差异。因此,新人对审计的认识,多少都会带着老项目经理的一些主观的想法,很多人都存在着对审计认识上的误区。
主要常见的表现在:
审计就是把账上的数字抄到底稿上。
审计就是个抄账工,不仅很多被审计单位这样认为,就连不少事务所的执业人员也是这样看待自己的工作的。不少人到了现场,要来报表和账册,把数字抄到底稿的未审数上,然后在账册中选几条大额凭证,抄录下就结束了。
现在大多数事务所都已经使用审计软件,抄账的工作已经由软件来代替。事务所的人员将电子账导到审计软件里,未审数自动生成,执业人员主要就做抽查凭证、现场盘点等工作。
对财务报表数字的审计,是对单位的未审数进行审计。如何才能确保这个未审数的合理和公允?仅靠抄数字是不够的。我们在审计前,先要对被审计单位的财务状况和经营情况进行了解,分析判断未审数是否存在异常。在将未审数录入底稿之前,首先要把会计报表和账面未审数核对一遍,如果存在不符,就需要检查一下,是否存在账表差异的重分类调整,数字是否存在错误。
在核对数据时,还需要检查报表的勾稽关系,如资产负债表中未分配利润的变动与利润表中净利润发生额的勾稽,如果不勾稽,核实是否存在分配股利、提取盈余公积的事项。还需要关注报表的主要指标,是否与上年相比发生重要变动。简而言之,我们需要对报表进行简单的分析和校验,避免审计做完了,结果发现底稿未审数和报表的账面数并不一致。
审计就是复印凭证,复印少了心里不踏实。
执业这么多年,见到最多的就是一些缺少经验的执业人员,把审计工作当成了复印工作。抽查的每一笔凭证都要从记账凭证到原始凭证一张不落地复印下来,哪怕财务人员做的分录是多借多贷,有不少原始凭证是与本科目无关。看到的每一个合同都要复印下来。总以为审计工作底稿越厚越好看,显得我们做了很多工作。
我见过一个项目组做的应收账款科目,因为询证没有到位,对所有往来户都做了替代测试,总金额200多万元,凭证复印件厚度达到7厘米。执业人员认为自己很辛苦,程序也很到位。7厘米的复印件,一张张地复印,再一张张标注上索引,一个人一天的时间都不够。我觉得他们确实很辛苦,但浪费了太多的人力和纸张,真的就有必要么?

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